Аудиторская деятельность и ее регулирование

Задание 1.

      В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.2008 г. ответить на представленные вопросы. Ответы необходимо представить в письменном виде (нужно указать соответствующий пункт и статью федерального закона).

Вопросы:

1.      Аудит – это…

2.      Аудируемые лица – это …

3.      Целью аудита является…

4.      К сопутствующим аудиту услугам относятся…

5.      Определите иерархию нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

6.      Аудитор – это…

7.      Аудиторская организация – это…

8.      Основные требования, предъявляемые к кадровому составу аудиторской организации.

9.      Обязательный аудит.

10.  Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

11.  Кем утверждаются федеральные правила (стандарты)?

12.  Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на …

13.  В праве ли аудиторская организация самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы?

14.  Аудиторское заключение – это…

15.  Требования для создания аудиторской организации.

16.  Требования для получения аудиторской организацией лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

17.  Требования для получения квалификационного аттестата аудитора.

 

Задание 2.

      Распределите представленные утверждения в зависимости от их значения с учетом положения Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Результаты представьте в таблице.

 

 

Таблица 1 – Права и обязанности сторон аудиторской проверки

Аудиторская организация

Аудируемые лица

Права

Обязанности

Права

Обязанности

 

 

 

 

 

1.      Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

2.      Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию, содержащуюся в законодательстве РФ об аудиторской деятельности, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторов.

3.      Получить аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг.

4.      Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ.

5.      Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.

6.      Обеспечивать сохранность документов аудируемых лиц, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

7.      Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

    непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

     выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

8.   Получать у должностных лиц хозяйствующих субъектов разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

9.   В срок, установленный договором оказания услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

10.Поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов аудируемых лиц разным аудиторским организациям.

11.Самостоятельно выбрать аудиторскую организацию для проведения аудита. При этом должны быть соблюдены установленные законодательством РФ сроки предоставления аудиторского заключения надлежащим пользователем.

12.Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.

13.Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

14.Создавать аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц.

15.Требовать от проверяемых экономических субъектов устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности.

 

Задание 3.

      Фирма «К» в декабре 2009 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2009 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2009 г. В феврале 2010 г. фирма «К» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2009 г.

Требуется:

1.      Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма.

2.      Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «К» за 2010 г.

Ответ:

 

 

 

 

Задание 4.

Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала, составление бухгалтерской отчетности.

      Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.

      Примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?

 

Ответ:

 

 

Задание 5.

            В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением  провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одним из условий заключения договора на проведение аудита стало осуществление аудитором проверки по программе, утвержденной руководством экономического субъекта.

            Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

 

Ответ:

 

Задание 6.

            Индивидуальный аудитор на договорной основе оказывает различные консультационные услуги экономическим субъектам, в том числе дает консультации и рекомендации по выбору экономическим субъектам аудитора,  а также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация.

            Имеют ли место нарушения в действиях аудитора? Если да, то какие?

Ответ:

 

Задание 7.

            Аудиторская организация в течение года оказывала экономическому субъекту широкий спектр консультационных услуг в области бухгалтерского учета, налогообложения, экономики, финансов, права и управления (в устной и письменной форме0.

            По окончании года экономический субъект обратился с просьбой к аудиторской организации выдать за дополнительное вознаграждение аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности без проведения проверки.

            Аудиторская организация удовлетворила просьбу экономического субъекта.

            Допустимы ли действия аудиторской организации с точки зрения законодательства? Если нет, то какие последствия они повлекут?

Ответ:

 

Задание 8.

            В соответствии с Кодексом этики аудиторов России (принят Минфином РФ 28.06.2003 года протокол №16) ответьте на вопросы:

1. Продолжите утверждение «Кодекс устанавливает…, кодекс определяет…»;

2. как определяет основную цель аудита Кодекс?

3. Какие четыре требования Кодекс определяет как основные для выполнения цели аудита?

4. Какие фундаментальные принципы Кодекс определяет как обязательные для выполнения при профессиональной деятельности аудитора?

5. Какие действия являются определяющими для поддержания профессиональной компетентности аудитора на должном уровне?

6. Информация какого характера не может быть разглашена в соответствии с требованием конфиденциальности?

7. Как определяет понятия «независимость поведения» и «независимость мышления» Кодекс этики аудиторов?

 

Задание 9.

            Оцените сложившиеся ситуации с позиции Кодекса этики аудиторов, укажите на нарушение, определите возможные варианты разрешения сложившейся ситуации.

            Ситуация 1. Аудитор Иванов из аудиторской фирмы «Аудит плюс» широко применяет рекламу в прессе и на радио об оказании профессиональных услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет точную сумму вознаграждения по видам оказываемых услуг в зависимости от сроков и степени ответственности аудитора. Проанализируйте ситуацию с позиции Кодекса этики аудиторов. Дайте рекомендации о составе информации в рекламе.

Ответ:

 

Ситуация 2. Аудиторская фирма «Аудит плюс» оказывает аудиторские услуги и дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения. Доля консультаций превышает в общей работе долю аудиторских услуг. Существует ли в данной ситуации противоречия нормативным актам, регулирующим аудиторскую деятельность?

Ответ:

 

 

         Ситуация 3. Аудитор Иванов имеет небольшой стаж работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с консультациями по вопросам налогообложения. В свободное время от работы время аудитор Иванов пишет статьи по финансам и учёту в различные газеты и журналы, используя материалы фирм клиентов. Иногда аудитор Иванов делает ссылки на конкретные фирмы, занятые в бизнесе. Возможен ли конфликт интересов между основной и издательской деятельностью аудитора Иванова? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?

Ответ:

 

         Ситуация 4. На кондитерской фабрике проводится аудиторская проверка. Ежедневно аудиторов угощают кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет. Нарушаются ли этические нормы? Как в такой ситуации должны поступать аудиторы?

Ответ:

 

 

         Ситуация 5. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки. Как должны поступить аудиторы?

Ответ:

 

         Ситуация 6. В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по расчетам с бюджетом. Директор организации вручил каждому аудитору путёвки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение. Объясните действия аудиторов в данной ситуации. Какие последствия могут наступить для аудиторской фирмы в случае, если предложение будет принято?

Ответ:

 

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector